Какие льготы есть при экспорте товаров, изготовленных из сырья ввезенного для переработки на таможенной территории РФ?

Какие льготы есть при экспорте товаров, изготовленных из сырья ввезенного для переработки на таможенной территории РФ?

В Таможенном кодексе Таможенного союза (далее ТК ТС) главой 31 предусмотрена таможенная процедура переработки на таможенной территории, позволяющая производить операции с ввозимыми из иностранных государств материалами в целях производства из них нового готового изделия в целях его последующего вывоза.

Особенности применения данных процедур в РФ определены главой 31 Федерального закона № 311-ФЗ от 27 ноября 2010 года «О таможенном регулировании в Российской Федерации» (далее Закон).

 

Согласно статьи 239 ТК ТС:

1. Переработка на таможенной территории - таможенная процедура, при которой иностранные товары используются для совершения операций по переработке на таможенной территории таможенного союза в установленные сроки с полным условным освобождением от уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов и без применения мер нетарифного регулирования с последующим вывозом продуктов переработки за пределы таможенной территории таможенного союза.

2. Товары, помещенные под таможенную процедуру переработки на таможенной территории, сохраняют статус иностранных товаров, а товары, полученные в результате операции по переработке товаров, приобретают статус иностранных товаров.

3. При совершении операций по переработке иностранных товаров допускается использование товаров таможенного союза.

Исходя из положений данной статьи ТК, российскому производителю для помещения сырья под таможенную процедуру переработки на таможенной территории должно заключить со своим иностранным контрагентом договор на переработку, предусматривающий поставку от контрагента сырья, использующегося для изготовления изделий с последующим вывозом данных изделий с таможенной территории таможенного союза. При этом в соответствии с п.3 ст. 239 ТК ТС, при производстве товаров, помимо иностранного сырья допускается использование сырья, являющегося товарами таможенного союза. По договору переработки иностранный контрагент оплачивает российскому производителю все затраты на производство изделий, являющиеся продуктом переработки, а так же  иные затраты, понесенные российским производителем в целях производства, вывоза товара и оговоренные в договоре на переработку.

В целях вывоза продукты переработки помещаются под таможенную процедуру реэкспорта, которая так же предусматривает освобождение от уплаты таможенной пошлины. Страна вывоза продуктов переработки может быть любая, отличная от стран входящих в таможенный союз и оговоренная в договоре.

В соответствии с п.3 ст. 239 ТК ТС иностранные товары, являющиеся сырьем для производства, ввозятся с полным условным освобождением от уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов и без применения мер нетарифного регулирования. При этом в соответствии с п. 3 ст. 137 Закона необходимо внесение залоговых платежей при помещении каждой партии сырья под таможенную процедуру переработки на таможенной территории. Возврат внесенного обеспечения производится по факту вывоза продуктов переработки (исполнения обязательства).

Таким образом, таможенным законодательством предусмотрена возможность производства товаров из иностранного сырья на таможенной территории РФ, без уплаты ввозных пошлин при условии вывоза указанных товаров с таможенной территории Таможенного союза.

Условия помещения под таможенную процедуру таможенной переработки на таможенной территории определены статьей 240 ТК ТС и основными из них являются:

1. предоставления документа об условиях переработки товаров на таможенной территории, выданного уполномоченным органом государства – члена таможенного союза и содержащего сведения, определенные статьей 244 ТК ТС.
2. возможности идентификации таможенными органами иностранных товаров в продуктах их переработки.

В соответствии со статьями 186 ТК ТС и 249 Закона разрешение на переработку товаров на таможенной территории может получить любое российское лицо, в том числе не осуществляющее непосредственно операций по переработке товаров, которое на основании статьи 186 Таможенного кодекса Таможенного союза может быть декларантом в отношении товаров, указанных в разрешении на переработку товаров на таможенной территории.

Для получения разрешения на переработку товаров на таможенной территории заинтересованное лицо обращается с письменным заявлением в таможенный орган, в регионе деятельности которого он зарегистрирован как налогоплательщик в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В заявлении указываются следующие сведения:

1. заявителе;
2. о лице (лицах), непосредственно совершающем (совершающих) операции по переработке товаров;
3. о товарах, предназначенных для переработки, и продуктах такой переработки (наименование, классификационный код по Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности, количество в основных или дополнительных единицах измерения в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности, стоимость или ее диапазон);
4. об отходах - товарах, образующихся при совершении операций по переработке иностранных товаров, за исключением продуктов переработки (наименование, классификационный код по Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности, количество в основных или дополнительных единицах измерения в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности, стоимость или ее диапазон) и остатках - части иностранных товаров, не использованных для изготовления целого изделия (продукта переработки) в соответствии с нормой (нормами) выхода продукта (продуктов) переработки (наименование, классификационный код по Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности, количество в основных или дополнительных единицах измерения в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности, стоимость или ее диапазон);
5. об операциях по переработке товаров, включая технологию и сроки их совершения;
6. о месте нахождения производственных мощностей, с использованием которых совершаются операции по переработке товаров;
7. о норме выхода продуктов переработки;
8. о предлагаемых способах идентификации ввезенных товаров в продуктах переработки;
9. о замене ввезенных товаров эквивалентными товарами;
10. об опережающей поставке продуктов переработки до ввоза иностранных товаров;
11. о возможности дальнейшего коммерческого использования отходов;
12. о сроке переработки товаров.

К заявлению на переработку товаров на таможенной территории прилагаются документы, подтверждающие указанные в заявлении сведения. Таможенный орган рассматривает заявление на переработку товаров на таможенной территории и приложенные к нему документы в течение 15 дней со дня их принятия. Таможенный орган вправе запросить у третьих лиц, а также у государственных органов документы, подтверждающие сведения, указанные в части 3 настоящей статьи. Указанные лица обязаны в течение 10 дней со дня получения запроса представить запрашиваемые документы. При этом таможенный орган вправе продлить срок рассмотрения заявления, но не более чем до 30 дней со дня его принятия.

Таможенный орган отказывает в выдаче разрешения на переработку товаров только в случае, если при подаче заявления не соблюдены требования и условия применения таможенной процедуры переработки на таможенной территории, установленные таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле, а также в случае принятия таможенным органом решения об отказе в согласовании заявленных нормы выхода продуктов переработки и срока переработки товаров. Отказ таможенного органа в выдаче разрешения на переработку товаров должен быть обоснованным и мотивированным. Таможенный орган уведомляет лицо, получающее разрешение на переработку товаров на таможенной территории, об указанном отказе в письменной форме.

В соответствии со статьей 243 ТК ТС срок переработки товара на таможенной территории не может превышать 3 (три года).

Нормы выхода продуктов переработки определяются лицом, получающим разрешение на переработку товаров на таможенной территории, исходя из фактических условий, при которых осуществляется переработка товаров, и согласовываются с таможенным органом при рассмотрении заявления на получение разрешения на переработку товаров на таможенной территории. При согласовании норм выхода продуктов переработки таможенными органами учитываются заключения экспертных организаций, основанные на конкретном технологическом процессе переработки товаров.

В соответствии со статьей 247 ТК ТС остатки товаров, образовавшиеся в результате совершения операций по переработке, в соответствии с нормами выхода подлежат помещению под иную таможенную процедуру. Как правило, это выпуск для внутреннего потребления с уплатой таможенных платежей.

В случае помещения продуктов переработки под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления в соответствии со статьей 251 ТК ТС:

• При помещении продуктов переработки под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления уплачиваются суммы ввозных таможенных пошлин, налогов, исчисленные в отношении иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории и использованных для изготовления продуктов переработки в соответствии с нормами их выхода.
• При помещении продуктов переработки и (или) иностранных товаров, не подвергшихся операциям по переработке, под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления ставки ввозных таможенных пошлин, налогов, курс валют, устанавливаемый в соответствии с законодательством государства – члена таможенного союза, определяются на день регистрации таможенным органом таможенной декларации, поданной для помещения товаров под таможенную процедуру переработки на таможенной территории.

С сумм ввозных таможенных пошлин, налогов, уплаченных при помещении продуктов переработки и (или) иностранных товаров, не подвергшихся операциям по переработке, под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, уплачиваются проценты, как если бы в отношении этих сумм была предоставлена отсрочка их уплаты со дня регистрации таможенным органом таможенной декларации, поданной для помещения товаров под таможенную процедуру переработки на таможенной территории, исчисленные в порядке, установленном законодательством государств – членов таможенного союза.